Дебиторская задолженность: урегулирование, списание

ALVA PRIVACY Law Firm Обновлено: 28 декабря 2020

Ведение любого бизнеса предусматривает заключение хозяйственных, трудовых, гражданско-правовых договоров, взаимодействие с контрагентами (поставщиками и покупателями) и государством. Невозможно обезопасить себя и от возникновения дебиторской задолженности.

Как любой другой актив предприятия "дебиторская задолженность" требует понимания ее сути и жесткого контроля за процессом превращения такого актива в безнадежный долг, что может угрожать стабильной работе бизнеса. Эта статья именно об этом.

Что такое дебиторская задолженность?

Под дебиторской задолженностью прежде всего имеют в виду суммы оплаты от клиентов, покупателей, заказчиков предприятия, которые на дату формирования баланса или предоставления работ, поставки товаров, еще от них не получены. А таких контрагентов соответственно именуют дебиторами.

Приказом Министерства финансов Украины № 237 от 08.10.99 "Об утверждении Положения (стандарта) бухгалтерского учета" (ПСБУ) дано определение дебиторской задолженности как суммы долговых обязательств контрагентов по состоянию на определенную дату.

Такую задолженность еще называют договорной - по основанию возникновения. Она может возникать также в случаях наличия переплат по уплате налогов и сборов в государственный бюджет или предоставления авансовых средств сотрудникам.

Принято разделять "дебиторку" по сроку исполнения обязательства по оплате: на просроченную и не просроченную. На примере, определим, что есть что. Между ООО "В" и ООО "А" заключен договор, согласно которому ООО "В" должен поставить ООО "А" определенную продукцию, а ООО "А" (дебитор) должно в свою очередь в течение 3 дней с даты поставки осуществить оплату за предоставленные товары. Под датой поставки определим условно - 01.08.2019. В период с 02.08.2019 по 04.08.2019 дебиторская задолженность считается не просроченной, а с 05.08.2019 в случае отсутствия оплаты - превращается в просроченную.

Как и почему она возникает?

Наиболее опасной для предприятия считается договорная просроченная дебиторская задолженность, поскольку она отличается от других видов значительными суммами долга и отсутствием возможности спрогнозировать сроки ее возвращения. Среди причин ее возникновения можно выделить следующие:

отсутствие возможности исполнения обязательства на дату возникновения обязанности по оплате;
низкая платежная дисциплина контрагентов - дебиторов;
отсутствие практики предварительной проверки репутации и благонадежности клиентов;
мошеннические действия контрагентов;
форс-мажорные обстоятельства.

Как предотвратить возникновение дебиторской задолженности?

Для снижения уровня дебиторской задолженности на предприятии рекомендуем на этапе подписания нового договора с бизнес-партнером, с которым ранее вы еще не сотрудничали, провести анализ рискованности такого сотрудничества. Можно попробовать провести такой анализ самостоятельно, руководствуясь следующим алгоритмом:

обязательный запрос учредительных документов контрагента: устав (все страницы в последний актуальной редакции) или опись документов, предоставляемых юридическому лицу государственным регистратором или нотариусом при проведении регистрационного действия, приказ и протокол о назначении директора (для ФЛП такие данные не запрашиваются), справка из банковского учреждения об открытых счетах, регистрационные данные партнера как налогоплательщика. Последнее можно проверить на сайте Государственной фискальной службы Украины.
в отношении контрагентов, которые созданы в форме обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью - запрос протокола / решения общего собрания участников о согласовании совершения значительной сделки и предоставлении полномочий директору на ее подписание. Такой документ запрашивается в соответствии с ч. 2 ст. 44 Закона Украины "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью". Запрос и получение такого документа обезопасит вас от обжалования со стороны учредителей или Государственной фискальной службы Украины факта заключения вашими предприятиями договора.
наличие разрешений, специальных лицензий; наличие налоговой задолженности, наличие, суммы, предмет и количество открытых хозяйственных, уголовных и административных дел - решения, вынесенные по результатам их рассмотрения; наличие открытых исполнительных производств: суммы и сроки их выполнения; пребывание контрагента в процессе прекращения или ликвидации; данные о возбуждении дел о банкротстве или открытия ликвидационной процедуры по решению собственника. Наличие такой (последней) информации несет в себе понятные риски: мгновенное наступление негативных последствий, ограниченные сроки подачи требований к должнику в рамках процедуры банкротства.
анализ полученных результатов и принятие решения относительно будущего сотрудничества.
тщательное предварительное изучение условий договора и включения пунктов, которые защитят ваши интересы и минимизируют ваши риски.

Но, конечно, лучше чтобы этим занимались профессионалы, поэтому для определения рискованности сотрудничества с тем или иным контрагентом вы можете обратиться в адвокатское объединение "АЛЬВА ПРАЙВЕСИ" за юридической экспертизой договора и проверкой соответствующего контрагента.

Что делать, если возникла просроченная дебиторская задолженность, или когда начинать бить в колокола?

Распространенной практикой многих предприятий Украины является сотрудничество на условиях отсрочки оплаты за предоставленные услуги или поставленные товары. Отсрочка может стартовать от нескольких дней до месяца. При взаимодействии с государственными и коммунальными предприятиями отсрочка оплаты может достигать и нескольких месяцев.

Советуем в вашей работе создать единые стандарты для таких случаев и построить эффективную систему контроля за размером дебиторской задолженности для обеспечения своевременного ведения претензионной и судебной работы с должниками - дебиторами, - до того, как просроченная задолженность из сомнительной превратится в безнадежную.

Сила претензии

Своевременно направленная претензия может не только вернуть долг, но и спасти бизнес-отношения между предприятиями. Об этом говорит и латинское происхождение слова, которое в переводе означает "быть впереди". Под претензией следует понимать досудебное письменное требование, направленное кредитором должнику, о выполнении определенного обязательства, возмещении причиненных убытков и уплате штрафных санкций. Применяется на этапе до передачи дела в суд, то есть до открытия судебного производства.

Руководствуясь требованиями, установленными ст. 222 Хозяйственного кодекса Украины такая претензия должна содержать следующую информацию:

полное название и юридический адрес вашей компании и компании-должника, иные реквизиты;
обстоятельства и информация относительно договора (его дата и номер), на основании которых возникла задолженность;
доказательства, подтверждающие эти обстоятельства: заключенный договор, расходные накладные, акты приема-передачи выполненных работ и т.д.;
ваши требования к должнику со ссылкой на действующее законодательство;
сумма претензии и расчет, то есть размер долга, начислений и каким образом вы их подсчитали;
информация о банковском счете, на который вы ожидаете получить возврат долга.

Шаблон, образец, форма претензии

Направлять такое требование - претензию необходимо заказным письмом или ценным - с описью и обязательно хранить почтовые чеки и описи вложения в ценные письма (при их наличии). Эти документы служат доказательствами ваших попыток досудебного урегулирования спора и решения его в мирной плоскости.

Обязательность досудебного урегулирования

Отдельно отмечаем, что применение досудебных мер урегулирования спора по возврату просроченной дебиторской задолженности целесообразно, когда отсутствуют обстоятельства, которые могут свидетельствовать о мошеннических действиях со стороны контрагента, и кроме случаев, когда необходимо как можно скорее вернуть средства, путем обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности, без предварительного применения мер досудебного урегулирования, даже при наличии оговорок об обязательности досудебных требований в договоре.

К такому мнению пришел Конституционный суд Украины в Решении от 09.07.2002 года по делу №1-2/2002 по конституционному обращению ООО "Торговый Дом "Кампус Коттон клаб" о предоставлении официального толкования положения ч. 2 ст. 124 Конституции Украины. Судом окончательно поставлена точка в споре об обязательности досудебного разрешения сторонами спора, ведь очень часто именно от того, как быстро получено судебное решение, зависит эффективность возврата дебиторской задолженности.

Так, суд указал, что любой может подать в суд исковое заявление о защите нарушенного, оспариваемого или непризнанного права или интереса в любое время и ни одно юридическое или физическое лицо не может быть ограничено в этом праве. Установление таких ограничений законом или контрактом, как обязательная процедура досудебного разрешения спора, не может стать причиной отказа судом в рассмотрении вашего иска и защите вашего нарушенного права или интереса. Такие действия со стороны судебных органов с позиции Конституционного суда Украины являются ограничением права на судебную защиту.

Судебное производство

Судебное рассмотрение дел по исковым заявлениям субъектов хозяйствования о взыскании просроченной дебиторской задолженности с других юридических лиц и предпринимателей отнесены к юрисдикции хозяйственных судов. Такие категории дел рассматриваются в таких процессуальных формах (ст. 12 Хозяйственного процессуального кодекса Украины:

исковое производство (общее исковое производство или упрощенное);
приказное производство.

О приказном и исковом производстве

Если между сторонами существует спор о праве, о размере задолженности, о размере штрафных санкций или иные обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, - дело может рассматриваться только в порядке искового производства. В упрощенном производстве могут быть рассмотрены дела, сумма требований по которым не превышает 100 (ста) размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, что составляет в 2019 году 192100,00 гривен, несложные дела, и дела, признанные судом малозначными.

Для самостоятельного расчета предельных размеров исковых требований выбирайте сумму, которая установлена Государственным бюджетом Украины по состоянию на 01 января года, в котором планируете обращаться в суд с иском о возврате просроченной дебиторской задолженности. На 1 января 2019 года один прожиточный минимум для трудоспособного лица установлен на уровне 1921,00 гривна.

Только в порядке общего искового производства будут рассматриваться дела, в которых цена иска превышает 500 (пятьсот) размеров прожиточного минимума, то есть превышает сумму требований в 960500,00 грн.

Для дел незначительной сложности и дел, для которых приоритетным является быстрое разрешение дела, предусмотрено приказное производство. Подлежит применению в случаях, когда заявляется денежное требование, на основании заключенного между сторонами в письменной форме договора, о взыскании денежных сумм в размере, не превышающем 100 (сто) размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, в отношении которых спор отсутствует или о споре неизвестно заявителю. Характерным для этой формы судопроизводства является быстрое рассмотрение, однако быстрое рассмотрение дела влечет, в случае несогласия вашего контрагента с судебным приказом, быстрое обжалование и отмена такого судебного приказа. Порядок подачи заявления, особенности рассмотрения, предусмотрены Разделом II Хозяйственного процессуального кодекса Украины.

Если вы решили самостоятельно и своими силами (без привлечения адвоката) судиться с вашим дебитором, то дополнительно вам пригодится наша статья о том, что такое исковое заявление, как его написать и подавать в суд.

Почему лучше дело доверять профессионалам - адвокатам хозяйственной специализации

Получение положительного судебного решения или судебного приказа по результатам судебного разбирательства - это только половина дела. Помнить об этом нужно еще на стадии формирования исковых требований, для того чтобы процесс принудительного исполнения решения не был затруднен постановлениями исполнителя об отказе в открытии исполнительного производства или заявлениями исполнителя в суд о разъяснении судебного решения, об изменении способа или порядка его исполнения.

Лучше это дело доверять профессионалам, которые не только смогут предоставить качественную консультацию, сформировать стратегию в соответствии с особенностями вашего дела, но и сопроводить весь процесс судебного рассмотрения дела. Именно таковыми являются адвокаты хозяйственной специализации адвокатского объединения "АЛЬВА ПРАЙВЕСИ".

О принудительном исполнении решений по взысканию задолженности

Законом Украины "Об исполнительном производстве" определена процедура выполнения, меры по розыску имущества и должника, сроки и место исполнительного производства. Судебные решения исполняются на основании приказов, судебных приказов, выданных судом, который осуществлял судебное производство вашего дела.

Получение исполнительного документа

Получить документ можно путем подачи заявления о выдаче исполнительного документа.

Полученный исполнительный документ обязательно проверьте на наличие и правильность указания следующих реквизитов:

указано ли название документа и дата его выдачи, наименование судебного органа и ФИО судьи;
полное юридическое название, код по ЕГРПОУ и местонахождение (адрес регистрации и / или адрес фактического местонахождения) вашей компании и компании-должника;
дата и номер принятого решения / постановления, дата, когда решение вступило в законную силу;
указан ли порядок исполнения такого решения (взыскание на все имущество, взыскание за счет средств на банковских счетах или взыскание на соответствующее индивидуально определенное имущество);
период времени, в течение которого вы сможете инициировать процедуру исполнительного производства. Это или 3 года, или 3 месяца - в зависимости от категории дела.

Исполнение решения суда о взыскании долга

Исполнительные документы о взыскании долга по договору могут быть предъявлены к исполнению государственному исполнителю или частном исполнителю в течение трех лет со следующего дня после вступления решения в законную силу или окончания срока, установленного судебным решением о рассрочке (возможность погашения долга в течение определенного периода времени) или отсрочке исполнения решения (уплата долга по судебному решению через конкретный точно определенный промежуток времени).

Принудительное исполнение решения суда проводится исполнителем по адресу регистрации или фактическому адресу нахождения вашего должника или по месту нахождения имущества, за счет которого может быть погашено долговое обязательство. Право выбора места принудительного исполнения решения между несколькими исполнительными службами, которые могут применять меры принудительного взыскания, принадлежит исключительно вам.

Определившись с местом исполнения вашего решения, необходимо подготовить заявление о принудительном исполнении решения. Такие заявления излагаются в письменной форме с указанием информации, позволяющей идентифицировать вашу компанию, и данных о компании - должнике, а именно информации об объектах, принадлежащих ему на праве частной собственности, банковских счетах и других данных, которые позволят государственному исполнителю как можно скорее вернуть вам деньги.

Подробнее о порядке подготовки, обязательных реквизитах заявления и действиях, которые позволят исполнить судебное решение, смотрите в соответствующей статье по ссылке, и помните, что статистические данные по полному исполнению судебных решений говорят о том, что в Украине реально исполняется только 1 из 10 решений.

Как и когда дебиторскую задолженность можно признать безнадежной и что это значит?

В случаях, когда сомнительная задолженность превращается в безнадежную, в рамках ведения бухгалтерского учета такая задолженность подлежит списанию. Отличается сомнительная от безнадежной дебиторской задолженности степенью уверенности в ее погашении. Если сомнительный долг - это долг, по которому есть вероятность в его погашении, то безнадежная задолженность - это когда, наоборот, предприятие уверено, что долг дебитором погашен не будет.

Бухгалтерский и налоговый аспект

Если обращаться к официальным источникам, то Приказ Министерства финансов Украины № 237 от 08.10.99 «Об утверждении Положения (стандарта) бухгалтерского учета» нам говорит о том, что безнадежной дебиторской задолженностью считается текущая задолженность лица, в отношении которого существует основанная на определенных обстоятельствах уверенность в том, что долг возвращен не будет, или по которой истек срок исковой давности. Иначе говоря, по ПСБУ - это долговые обязательства ваших контрагентов перед вами - долги, которые они вам не вернут, или в отношении которых вами был пропущен срок обращения в суд с иском о возврате долга.

Налоговый кодекс Украины в пп. 14.1.11. п. 14.1. ст. 14 дает определение, которым под безнадежной задолженностью понимается долг с одним из таких признаков:

существование долгового денежного обязательства, по которому уже прошел срок исковой давности;
просрочка возврата долга более 6 месяцев, размер которого в совокупности не более 300 минимальных заработных плат (1251900,00 грн.);
просрочка возврата задолженности юридического лица из-за отсутствия имущества, на которое может быть обращено взыскание, или его недостаточность при условии, что меры, предпринятые государственным исполнителем по принудительному взысканию и розыску имущества должника, не дали результата в виде возврата долга;
невозможность взыскания долга из-за действия форс-мажорных обстоятельств, то есть обстоятельств, которые невозможно предсказать: природные катаклизмы, введенные в действие законодательные акты, эмбарго и тому подобное. Действие таких обстоятельств должно подтверждаться сертификатом Торгово-промышленной палаты Украины или уполномоченными ею региональными палатами в порядке, предусмотренном законодательством;
решение о банкротстве контрагента, который был вам должен немалый долг, или внесение записи о государственной регистрации прекращения юридического лица в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований, в связи с ликвидацией.

Если существующая дебиторская задолженность на вашем предприятии подпадает под один из вышеупомянутых критериев - она подлежит списанию по правилам бухгалтерского учета. Если в бухгалтерском учете вы признали задолженность безнадежной и подлежащей списанию, то это можно сделать двумя способами (в зависимости от того, создавался на предприятии резерв сомнительных долгов или нет).

Истечение исковой давности при взыскании просроченной задолженности

Такая ситуация может возникнуть, когда между предприятиями велись долгие переговоры о погашении долга, но до реального его возвращения дело не дошло, а между тем период исковой давности прошел или суд по каким-то причинам отказал в удовлетворении исковых требований.

Предприятие может обратиться в суд с требованием о возврате просроченной дебиторской задолженности (и чтобы оно было удовлетворено судом) в течение общего периода исковой давности - 3 года, как это установлено ст. 257 ГК Украины. Этот срок подлежит применению в случае отсутствия в договоре положения, которым стороны договорились о большем сроке или если другой срок не предусмотрен в законодательных актах. Отсчет 3 лет ведут со дня возникновения права на обращение за защитой нарушенного права, проще говоря - со следующего дня после дня, который стороны определили датой исполнения денежного обязательства.

Если говорить о взыскании пени, штрафа, неустойки, то исковая давность в три раза меньше и составляет лишь однолетний срок, если конечно же стороны в договоре не указали для таких требований больший срок.

Интересно, что украинским законодательством разрешается увеличить срок, в пределах которого стороны могут обратиться за защитой нарушенного права (исковой давности), однако ничтожными являются положения договора, которыми такой срок уменьшается.