Для українських підприємців-резидентів, які мають інтереси за кордоном, 2026 рік стане ключовим у питанні звітності щодо контрольованих іноземних компаній (КІК). Податкова служба значно активізувала роботу в цьому напрямку, і для потенційних порушників ставки суттєво підвищилися, адже за численними повідомленнями експертів цей рік має стати першим для реальних і серйозних перевірок.
За офіційними даними ДПС, на 30 квітня 2025 року понад 60% юридичних та фізичних осіб не подали звіти КІК за попередній період, що вказує на масштаб проблеми та увагу з боку контролюючих органів. Розберімося, як діяти правильно та уникати значних фінансових втрат.
Ключові терміни подання звіту про КІК у 2026 році
Звітний період — календарний 2025 рік. Дедлайн залежить від типу контролера:
- Для фізичних осіб-резидентів — до 1 травня 2026 року. Звіт подається електронно разом з річною декларацією про майновий стан і доходи.
- Для юридичних осіб-резидентів (українських компаній) — до 2 березня 2026 року. Звіт подається разом із декларацією з податку на прибуток.
Чи можлива відстрочка? Фізичні особи можуть звернутися до ДПС із заявою про перенесення терміну з поважних причин (наприклад, хвороба). Юридичні особи такої можливості не мають — термін для них фіксований.
Основні зміни та суперечливі моменти на 2026 рік
Зменшення переліку «низькоподаткових» юрисдикцій для графи 31. Це найважливіша зміна! Для звітів за 2025 рік перелік країн, операції з резидентами яких потрібно відображати у графі 31, суттєво скорочено. З нього, зокрема, виключені Кіпр, Ірландія, Ліхтенштейн, Гонконг. Тепер у списку залишилися класичні офшори на кшталт БВО, Барбадосу, Панами та Сейшельських островів.
Про що звітувати? У графі 31 — операції з нерезидентами з нового, скороченого списку країн. У графі 32 — операції з пов'язаними особами, включаючи українські компанії та фізичних осіб (навіть самих контролерів). У графі 33 — операції з нерезидентами певних організаційно-правових форм.
Обов'язкове заповнення граф 31-33 навіть для «пільгових» КІК. Раніше існувала практика не заповнювати ці графи, якщо прибуток КІК звільнявся від оподаткування в Україні (наприклад, завдяки низькому рівню доходу). З квітня 2024 року ДПС чітко зафіксувала свою позицію: графи 31-33 мають бути заповнені завжди, незалежно від наявності оподатковуваного прибутку. Вони потрібні для механізму адміністрування.
Звітування при втраті статусу контролера. Якщо ви продали або ліквідували свою КІК у середині 2025 року, це не звільняє вас від зобов'язання подати звіт за цей рік. Подається «фінальний» звіт. Якщо отримати фінансову звітність від нових власників неможливо, закон дозволяє подати скорочену форму звіту.
Штрафні санкції: чого очікувати?
Відповідальність за порушення правил КІК є суворою, і звільнення від неї на час війни не поширюється (мова може йти лише про відтермінування, але ще й за певних умов). Штрафи можуть сягати 3028000 гривень за несвоєчасне подання або неподання звіту. Окрім штрафів, існує ризик донарахування податків з нерозподіленого прибутку КІК та додатково - нарахування пені.
Покроковий план: як уникнути штрафів
- Визначте свій статус. Ви — контролер, якщо маєте частку в іноземній компанії (пряму або опосередковану) понад 10%, за умови, що сукупна частка українських резидентів у ній перевищує 50%. Фактичний контроль (наприклад, через управління рахунками) також має значення.
- Зберіть документи. Обов'язково знадобиться копія фінансової звітності КІК за 2025 рік, завірена належним чином. Якщо термін її складання за кордоном пізніший за український дедлайн, її можна додати до звіту за 2026 рік.
- Ретельно заповніть графи 31-33. Не залишайте їх порожніми навіть для збиткової КІК. Вказуйте назву кожної операції (наприклад, «консалтингові послуги», «продаж товарів») та повні реквізити контрагента. Суми операцій вказувати не потрібно.
- Подайте звіт вчасно. Використовуйте кваліфікований електронний підпис та спеціальне програмне забезпечення ДПС.
- Зверніться до професіоналів. Складність правил, ризик помилки та високі штрафи роблять консультацію зі спеціалістом з міжнародного оподаткування найкращою інвестицією у власний спокій та безпеку бізнесу.
Висновок
2026 рік вимагає підвищеної уваги до звітності КІК. Ключ до успіху — розуміння нових правил, акуратне збирання документів та дотримання термінів. Не ризикуйте — делегуйте складні податкові питання експертам-професіоналам: профільним юристам, аудиторам, які допоможуть побудувати прозору та захищену міжнародну структуру бізнесу. А для тих, хто тільки планує виходити на міжнародний ринок, професійна підтримка на етапі реєстрації ТОВ чи іншої закордонної структури стане найкращим фундаментом.
